中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

【享受主体】

中小微企业

【优惠内容】

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置 的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一 定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法 实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100% 可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年 的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定 在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以 后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企 业可按现行规定执行。

【享受条件】

1. 中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下 条件的企业：

   （1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员 2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

   （2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿 元以下；

   （3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以 下。

2. 设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；从业 10 人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派 遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确 定。具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一 个纳税年度确定上述相关指标。

3. 中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关 政策的公告》（2022年第12号）发布前企业在2022年已购置的设 备、器具，可在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

4. 中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上 述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有 关政策的公告》（2022年第12号）