2022年新购500万以上固定资产可否一次性税前扣除

Q:我公司2022年新购置的单位价值在500万元以上的设备、器具等固定资产，从事国家非限制和禁止行业，请问是否可以在企业所得税税前一次性扣除？

A：《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，国务院令第714号于2019年4月23日修订）第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年；(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；(五)电子设备，为3年。

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）第一条规定，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。第二条规定，本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：(一)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;(二)房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;(三)其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。综上，你公司在满足中小微企业的条件下，2022年新购置的单位价值在500万元以上的设备、器具等固定资产，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年企业所得税税前一次性扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年企业所得税税前一次性扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

——来源：知乎