企业投入基础研究税收优惠政策操作指南三、操作流程

三、操作流程

（一）留存备查材料 企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学 基金管理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、 出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应 包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出 资金额等信息。

（二）办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地 点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网 站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求 企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通 过填报申报表相关行次即可享受优惠。

1.关于企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府 性自然科学基金用于基础研究的支出加计扣除 预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税 收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关加计扣 除情况。手工申报的，在明细行次填写“企业投入基础研究 支出加计扣除（按 100%加计扣除）”事项名称及优惠金额。 通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优 惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金 额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申 报事项目录》。 年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳 税申报表（A 类，2017 版）》之《免税、减计收入及加计扣 除优惠明细表》（A107010）有关行次。

2.关于非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和 其他组织机构基础研究资金收入免征企业所得税预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税 收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关免税收 入情况。手工申报的，在明细行次填写“取得的基础研究收 入免征企业所得税”事项名称及优惠金额。通过电子税务局 申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并 填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参 见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。 年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳 税申报表（A 类，2017 版）》之《免税、减计收入及加计扣 除优惠明细表》（A107010）有关行次。

（四）相关规定

1.非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机 构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，具体按 以下条件确定：

（1）国家设立的科研机构和高等学校是指利用财政性 资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办 高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。

（2）民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时满 足以下条件的科研机构和高等学校：

①根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部 门登记，并取得《民办非企业单位（法人）登记证书》。

②对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法 人）登记证书》记载的业务范围应属于科学研究与技术开发、 成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。对业务范 围存在争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主 管部门确认。 对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门颁发 的《民办学校办学许可证》，记载学校类型为“高等学校”。

③经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

2.政府性自然科学基金是指国家和地方政府设立的自 然科学基金委员会管理的自然科学基金。

3.基础研究是指通过对事物的特性、结构和相互关系进 行分析，从而阐述和检验各种假设、原理和定律的活动。具 体依据以下内容判断：

（1）基础研究不预设某一特定的应用或使用目的，主 要是为获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识，可 针对已知或具有前沿性的科学问题，或者针对人们普遍感兴 趣的某些广泛领域，以未来广泛应用为目标。

（2）基础研究可细分为两种类型，一是自由探索性基 础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不积 极谋求将其应用于实际问题或把成果转移到负责应用的部 门。二是目标导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、 期望为探索解决当前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

（3）基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规 律或新知识，并以论文、著作、研究报告等形式为主。同时， 由于基础研究具有较强的探索性、存在失败的风险，论文、 著作、研究报告等也可以体现为试错或证伪等成果。 上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会 科学、艺术或人文学方面的研究。