高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性 扣除和 100%加计扣除政策操作指南三

三、操作流程

（一）享受方式 由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。主要留存备查资料如下： 1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固 定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货 时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）； 2.固定资产记账凭证； 3.购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的 台账。

（二）办理渠道 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地 点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网 站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求 高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税 申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

1.预缴申报第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预 缴纳税申报表（A 类）》（A200000）和《资产加速折旧、摊销 （扣除）优惠明细表》（A201020）相关行次填报税前一次性 扣除情况。通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在 《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第 2 行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新 技术企业购进单价 500 万元以下设备、器具一次性扣除”和 “高新技术企业购进单价 500 万元以上设备、器具一次性扣 除”事项及其具体信息。填报完成后，将“纳税调减金额” 列次的合计值（第 3 行第 5 列）同步填写在《中华人民共和 国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000） 第 6 行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写 A201020）” 中。通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧、摊销（扣 除）优惠明细表》（A201020）的下拉菜单中选择相应的优惠 事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人 民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》 （A200000）第 6 行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额 （填写 A201020）”。 第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预 缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税收入、 减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况。手 工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除（按 100%加计扣除）”事项及加计扣除金额。通过电子 税务局申报的，申报系统自动填报相关事项及加计扣除金 额。

2.年度申报 分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A 类，2017 版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 （A105080）和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 （A107010）有关栏次。